Declaración del IVA: plazos 2021

 

 

Por el año gravable 2021, el impuesto sobre las ventas deberá ser declarado y pagado de forma cuatrimestral y bimestral.

En este artículo podrás conocer los plazos para el cumplimiento de esta obligación, además de las novedades introducidas por la Ley 2010 de 2019 en relación con el IVA.


El impuesto sobre las ventas –IVA– es un tributo de orden nacional y naturaleza indirecta que grava el consumo y los costos en los que se incurre en el proceso productivo de un bien o la prestación de un servicio.

Mediante el artículo 420 del Estatuto Tributario –ET–, modificado por el artículo 173 de la Ley 1819 de 2016, se establecieron como hechos generadores del IVA los siguientes:

  • La venta de bienes corporales muebles e inmuebles que no hayan sido excluidos expresamente.
  • La venta o cesión de activos intangibles que contengan derecho de propiedad industrial.
  • La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, que no hayan sido excluidos expresamente.
  • La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.
  • La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las loterías y los juegos de suerte y azar operado exclusivamente por internet.
Responsables y no responsables del IVA

La Ley de crecimiento económico 2010 de 2019 retomó las novedades introducidas por la Ley 1943 de 2018 en cuanto a la responsabilidad frente al IVA. Sin embargo, también aprovechó para hacer algunos ajustes adicionales a los requisitos para operar como no responsable del IVA, en atención a las sentencias de la Corte Constitucional de octubre de 2019.

Así, es válido recordar que la Ley 1943 de 2018 efectuó una reestructuración de las normas del Estatuto Tributario que regulaban el régimen simplificado del IVA; como resultado de tales cambios, las personas naturales (sin incluir sucesiones ilíquidas) que realicen alguna de las actividades sujetas al IVA mencionadas en el artículo 420 del ET podrán operar a partir de 2019 como no responsables de dicho impuesto, siempre que cumplan las condiciones que se detallan en el parágrafo 3 del artículo 437 de ET.

En suma, la última reforma tributaria, Ley 2010 de 2019, denominada Ley de crecimiento económico, mediante su artículo 4 modificó y eliminó, respectivamente, los numerales 6 y 7 del citado parágrafo 3 del artículo 437 del ET, estableciendo como novedad que desde el año gravable 2020 para que un contribuyente se considere como no responsable del IVA:

  • Deberá examinar el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras solo en relación con las actividades gravadas con el IVA.
  • Ya no será una condición que el contribuyente no se haya registrado en el SIMPLE.

Además, según el parágrafo 5 del artículo 437 del ET, el tope de 3.500 UVT (actualmente 3.500 x $36.308 = $127.078.000) mencionado dentro de algunos de los numerales del parágrafo 3 del mismo artículo como requisito para poder operar como no responsable del IVA se elevó a 4.000 UVT ($145.232.000) cuando se trate de una persona natural que solamente percibirá ingresos por prestar servicios personales.

Declaración y pago bimestral del IVA

Como lo señala la nueva versión del artículo 1.6.1.13.2.30 del Decreto 1625 de 2016, modificado por el artículo 1 del Decreto 1680 de 2020, esta periodicidad aplica para:

  • Los responsables catalogados por la Dian como grandes contribuyentes.
  • Las personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a diciembre 31 de 2020 sean iguales o superiores a 92.000 UVT (equivalentes a $3.275.844.000).
  • Aquellos responsables mencionados en los artículos 477 del ET (bienes exentos del IVA) y 481 del ET (bienes exentos con derecho a devolución bimestral).

Estos contribuyentes deberán realizar la liquidación y pago del impuesto en 6 períodos bimestrales a lo largo del año. Los vencimientos han sido dispuestos de acuerdo con el último dígito del NIT que conste en el RUT (sin tener en cuenta el dígito de verificación), de la siguiente forma:

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